De belasting en de sociale zekerheid lezen niet dezelfde kalender. De belasting telt dagen — de 34 van de tolerantie. De sociale zekerheid telt een percentage van de arbeidstijd, en de kanteling weegt daar zwaarder door: het gaat niet om de vraag waar een deel van het loon wordt belast, maar om de vraag welke kas u dekt — zorg, werkloosheid, pensioen — en waar de werkgever zijn bijdragen betaalt, op het volledige loon.
De basisregel: 25 %
De Europese coördinatieverordening stelt het beginsel: een werknemer die een substantieel deel van zijn activiteit in zijn woonland uitoefent — minstens 25 % van de arbeidstijd of van de bezoldiging — valt onder de sociale zekerheid van zijn woonland en niet onder die van het land van de werkgever.
Voor een voltijdse baan komt 25 % neer op ongeveer één dag per week, beoordeeld over twaalf maanden. Een grensarbeider die één dag per week telewerkt, schuurt dus voortdurend tegen de grens aan; bij de tweede dag per week is de kanteling duidelijk: aansluiting in het woonland, en de Luxemburgse werkgever moet zich daar registreren en er de bijdragen betalen. Weinig werkgevers aanvaarden dat van harte.
Het kaderakkoord: tot 49,9 % telewerk
Sinds 1 juli 2023 laat een multilateraal kaderakkoord — onder meer ondertekend door België, Frankrijk, Duitsland en Luxemburg — toe af te wijken van de 25 %-regel, en dat uitsluitend voor gewoonlijk grensoverschrijdend telewerk: de werknemer mag tot minder dan 50 % van zijn arbeidstijd in zijn woonland telewerken en toch in Luxemburg aangesloten blijven.
Drie voorwaarden bepalen de regeling:
- ze dekt telewerk vanuit huis, niet de klantenrondes en niet de activiteiten in een derde land;
- ze geldt niet automatisch: de werkgever dient de aanvraag in bij de bevoegde instelling van de staat wiens wetgeving wordt gevraagd — om in Luxemburg aangesloten te blijven, loopt de aanvraag via het Centre commun de la sécurité sociale;
- het akkoord krijgt vorm in een A1-document, het bewijs van aansluiting dat bij een controle moet worden voorgelegd.
Zonder aanvraag herneemt de 25 %-regel haar rechten — het kaderakkoord is een optie die geactiveerd wordt, geen recht dat vanzelf geldt.
Twee tellers, vier situaties
De combinatie van beide regels schept situaties die tegenstrijdig lijken en gewoon parallel zijn:
- Eén dag telewerk per week: onder de 25 %, maar ongeveer 47 dagen in het jaar — de fiscale tolerantie van 34 dagen is overschreden. Sociaal in orde, fiscaal deels belast in het woonland.
- 34 dagen over het jaar gespreid: fiscaal in orde, ongeveer 15 % van de arbeidstijd — sociaal eveneens in orde.
- Twee dagen telewerk per week met kaderakkoord: sociaal in orde, ver voorbij de 34 fiscale dagen.
Geen van beide tellingen ontslaat u van de andere. Dat is de bestaansreden van een dagelijks register: dezelfde kalender dient beide, op voorwaarde dat hij bestaat.