Het beginsel van de belastingverdragen is eenvoudig: een loon wordt belast waar het werk fysiek wordt verricht. Voor een grensarbeider die in Luxemburg werkt, valt elke dag die elders wordt gewerkt — thuis, onderweg, in een derde land — dus in principe toe aan zijn woonland. De tolerantie is de uitzondering die dat beginsel leefbaar maakt: een aantal dagen per jaar dat buiten Luxemburg mag worden gewerkt zonder dat er iets aan de belastingheffing verandert.
34 dagen voor de drie buurlanden
De drie verdragen zijn bij hetzelfde cijfer uitgekomen, maar niet op hetzelfde moment.
België. De tolerantie bedroeg 24 dagen; het avenant van 31 augustus 2021 heeft ze op 34 dagen gebracht, van toepassing vanaf inkomstenjaar 2022.
Frankrijk. Het verdrag van 2018 voorzag 29 dagen; het avenant van 7 november 2022 heeft de tolerantie op 34 dagen afgestemd, van toepassing vanaf aanslagjaar 2023.
Duitsland. De tolerantie bedroeg 19 dagen; het protocol van 6 juli 2023 heeft ze vanaf 1 januari 2024 op 34 dagen gebracht.
Het cijfer is hetzelfde, maar elke tolerantie leeft in haar eigen verdrag, met haar eigen telregels. Bij twijfel is het de tekst die op uw woonland van toepassing is die geldt.
Wat als een dag telt
De regel die het meest verrast: een deel van een dag telt als een hele dag. Een videovergadering die u thuis volgt voor u vertrekt, een interventie bij een Belgische klant in de namiddag — de dag telt mee, ook al is het grootste deel in Luxemburg gebeurd.
Tegen de tolerantie tellen de dagen waarop een beroepsactiviteit, hoe klein ook, buiten het Luxemburgse grondgebied wordt uitgeoefend:
- telewerk thuis, ook gedeeltelijk;
- beroepsverplaatsingen in het woonland;
- opdrachten in een derde land — een beurs in Parijs, een opleiding in Frankfurt tellen eveneens mee.
Tellen niet mee: verlof, feestdagen, niet-gewerkte weekends, ziekte, en het woon-werkverkeer zelf — zich verplaatsen is geen activiteit uitoefenen.
Een plafond, geen budget
De tolerantie is geen enveloppe die men rustig tot op de bodem „opgebruikt". Ze is een kantelpunt: zolang men op 34 dagen of eronder blijft, blijft het volledige loon belastbaar in Luxemburg; op de 35e dag keert de logica om — en niet alleen voor de dagen te veel. Aan dat mechanisme is een apart artikel gewijd, maar het praktische gevolg past in één zin: de laatste dagen van de tolerantie zijn duur, en een telling die u gaandeweg bijhoudt is meer waard dan een reconstructie in december.
Fiscaal is niet sociaal
Die 34 dagen gaan alleen over de belasting. De sociale zekerheid — de kas waarbij u bent aangesloten, die zorg en pensioen betaalt — volgt een heel andere telling, in percentage van de arbeidstijd en niet in dagen. De twee tellers kruisen elkaar zonder elkaar te zien: men kan bij de ene in orde zijn en bij de andere niet. Ook de sociale telling heeft haar eigen artikel.