De tolerantie van 34 dagen is een drempel, geen vrijstelling. Het verschil past in één voorbeeld: bij 40 dagen buiten Luxemburg gewerkt in het jaar worden niet 6 dagen belastbaar in het woonland — het zijn er 40. De overschrijding doet de bescherming wegvallen voor alle dagen die buiten het grondgebied zijn gepresteerd, vanaf de eerste.
Het loon wordt verdeeld
Zodra de drempel overschreden is, wordt het jaarloon tussen beide landen verdeeld naar rato van de dagen:
- de dagen gewerkt in Luxemburg blijven belastbaar in Luxemburg;
- de dagen gewerkt elders — thuis, op verplaatsing, in een derde land — worden belastbaar in het woonland.
Het woonland, dat overigens het wereldinkomen belast, stelt het Luxemburgse deel vrij maar houdt het doorgaans aan om het tarief op de rest te bepalen (progressievoorbehoud). De details van het mechanisme verschillen van verdrag tot verdrag; het beginsel van de verdeling naar rato is hun gemeenschappelijk.
De werkgever houdt in, de fiscus zet recht
De Luxemburgse bronheffing past zich niet vanzelf aan: de werkgever houdt de Luxemburgse belasting op het geheel in zolang hij geen reden heeft om anders te handelen. Het rechtzetten verloopt via de aangiften:
- in Luxemburg, om alleen belasting te betalen op het deel van de dagen die daar gewerkt zijn, en om het te veel ingehoudene terug te krijgen;
- in het woonland, om het deel aan te geven dat daaraan toekomt.
Twee administraties, twee kalenders, één enkele dagentelling — hetzelfde cijfer moet overal terugkomen. Een telling die van de ene aangifte tot de andere verschilt, is de kortste weg naar een vraag om inlichtingen.
De overschrijding valt op
De administraties wisselen informatie uit, en het woonland weet een dagentelling te vragen aan wie een Luxemburgs loon aangeeft. Op dat ogenblik speelt de bewijslast: het is aan de belastingplichtige om vast te stellen waar elke dag is gewerkt. Een erkende en gedocumenteerde overschrijding wordt netjes rechtgezet; een ontdekte overschrijding wordt jaren later besproken, met interesten, en op basis van de enige bewijzen die het overleefd hebben.
Als de overschrijding zich aankondigt
Niets verplicht u de drempel als toeschouwer te ondergaan. Een telling die u gaandeweg bijhoudt, toont het traject al in het najaar: bij 30 dagen in oktober weet u dat er 4 dagen marge overblijven, en beslist u met kennis van zaken — een verplaatsing verschuiven, telewerk groeperen, of de kanteling aanvaarden en beide aangiften voorbereiden. De slechtste positie is die van de telling die in januari wordt gereconstrueerd, wanneer er niets meer te beslissen valt.